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个人所得税账务如何处理

一、工资、薪金所得应纳个人所得税的会计处理

  支付工资、薪金所得的单位扣缴的工资、薪金所得应纳的个人所得税税款,实际上是个人工资、薪金所得的一部分。代扣时,借记“应付职工薪酬”科目,贷记“应交税费——应交个人所得税”科目。上交代扣的个人所得税时,借记“应交税费——应交个人所得税”科目,贷记“”科目。

  二、个体工商户生产经营所得应纳所得税的会计处理

  个体工商户取得生产经营所得按规定计算应纳的所得税,借记“所得税费用”科目,贷记“应交税费——应交个人所得税”科目。实际上交税款时,借记“应交税费——应交个人所得税”科目,贷记“”科目。

  三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得税的会计处理

  对企事业单位的承包经营、承租经营取得的所得,如果由支付所得的单位的,支付所得的单位代扣税款时,借记“应付利润”科目,贷记“应交税费——应交代扣个人所得税”科目。实际上交代扣税款时,借记“应交税费——应交代扣个人所得税”科目,贷记“银行存款”科目。

  四、其他项目个人所得税的会计处理

  1.企业支付劳务报酬所得

  ①计算应代扣的个人所得税、支付劳务报酬时:

  借:管理费用等
   贷:应交税费-应交代扣个人所得税现金

  ②实际交纳税款时:

  借:应交税费-应交代扣个人所得税
   贷:银行存款

  2.企业支付稿酬所得

  ①计算应代扣的个人所得税、支付稿酬时:

  借:其他应付款
   贷:应交税费-应交代扣个人所得税
     库存现金

  ②实际交纳税款时:

  借:应交税费-应交代扣个人所得税
   贷:银行存款

  3.企业购入无形资产

  ①计算应代扣的个人所得税、支付价款时:

  借:无形资产
   贷:应交税费-应交代扣个人所得税
     库存现金

  ②实际交纳税款时:

  借:应交税费-应交代扣个人所得税
   贷:银行存款

  4.企业向个人分配股息、利润

  ①计算应代扣的个人所得税、支付股息、利润时:

  借:应付利润
   贷:应交税费-应交代扣个人所得税
     库存现金

  ②实际交纳税款时:

  借:应交税费-应交代扣个人所得税
   贷:银行存款

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